第一条 为了规范现金流量表的编制和列报，根据《企业会计准则——基本准则》，制定本准则。

　　第二条 现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
　　现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。
　　现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
　　本准则提及现金时，除非同时提及现金等价物，均包括现金和现金等价物。

　　第三条 合并现金流量表的编制和列报，适用《企业会计准则第33号——合并财务报表》。

　　第四条 现金流量表应当分别经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量。

　　第五条 现金流量应当分别按照现金流入和现金流出总额列报。
　　但是，下列各项可以按照净额列报：
　　(一)代客户收取或支付的现金。
　　(二)周转快、金额大、期限短项目的现金流入和现金流出。
　　(三)金融企业的有关项目，包括短期贷款发放与收回的贷款本金、活期存款的吸收与